Od 2026 r. wyższy limit zwolnienia podmiotowego z VAT

Począwszy od 1 stycznia 2026 r. sprzedaż dokonywana przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju będzie podlegała zwolnieniu z VAT, jeśli wartość sprzedaży nie przekroczy w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 240 000 zł.

Do limitu sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku oraz:

• wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju oraz sprzedaży na odległość towarów importowanych, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju,
• sprzedaży towarów, które są zaliczane do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji,
• sprzedaży towarów i usług, zwolnionych przedmiotowo z VAT, z wyjątkiem m.in.:
  - transakcji związanych z nieruchomościami,
  - usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych,
  - jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych.

Ważne! Jeśli u podatnika kontynuującego prowadzenie działalności w 2025 r. wartość sprzedaży będzie wyższa niż 200 000 zł i nie przekroczy 240 000 zł, będzie on mógł skorzystać z podmiotowego zwolnienia z VAT od 1 stycznia 2026 r.

Podatnik, który rozpoczął lub rozpocznie w 2025 r. prowadzenie działalności, u którego wartość sprzedaży – w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej – przekroczy 200 000 zł i nie przekroczy 240 000 zł, również będzie mógł skorzystać z podmiotowego zwolnienia z VAT od 1 stycznia 2026 r.

Przykład: Podatnik rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej 9 maja 2025 r. Liczba dni prowadzenia działalności do końca roku wyniesie 237 dni. Rozpoczynając prowadzenie działalności 9 maja 2025 r. podatnik wyliczył limit uprawniający do zwolnienia podmiotowego z VAT w 2025 r.: 200 000 zł : 365 x 237 = 129 863,01 zł.
W związku ze zmianą limitu podatnikowi będzie przysługiwał wyższy limit uprawniający do zwolnienia podmiotowego z VAT: 240 000 zł : 365 dni x 237 dni = 155 835,62 zł.

Kiedy nie przysługuje zwolnienie podmiotowe

Podatnik musi płacić VAT od początku prowadzenia działalności gospodarczej, niezależnie od wysokości przychodów, jeśli zajmuje się sprzedażą określonych towarów lub usług wymienionych w ustawie o VAT.
W takim przypadku należy rozliczać VAT nawet wtedy, gdy nie przekroczy się limitu sprzedaży.